Resumen
Esta
investigación determinó el impacto de la evasión tributaria en los estados
financieros de una empresa pesquera, contribuyendo al ODS N°8, que promueve el
trabajo decente y el crecimiento económico. Los objetivos del estudio fueron
establecer el impacto de la evasión en el estado de resultados y en la
confiabilidad del estado de situación financiera, y analizar su influencia en
la situación económica de la empresa. Se empleó una metodología aplicada con
enfoque cuantitativo y diseño no experimental transversal. La población de
estudio fueron 10 empleados de las áreas de gerencia, contabilidad y almacén de
la empresa pesquera. En cuanto al estado de resultados, la investigación
encontró una correlación baja positiva y no significativa con la evasión tributaria.
Esto sugiere que, aunque existe cierta relación, la influencia de la evasión
tributaria en el estado de resultados no es tan marcada como en otros estados
financieros. Se encontró que una "moderado" evasión tributaria se
asocia generalmente con una situación "moderado" en el estado de
resultados. Esto implica que las fluctuaciones en la evasión tributaria dentro
de un rango intermedio tienen un impacto proporcional en la salud financiera de
la empresa, reflejada en este estado financiero. Por el contrario, una evasión
tributaria "alta" podría llevar a una "alta" estado de
resultados. El estudio concluye que la evasión tributaria influye en los
estados financieros de la empresa pesquera, y aunque su impacto en el estado de
resultados no es tan directo, sigue siendo un factor
relevante a considerar en la gestión financiera.
Palabras
clave:
Evasión fiscal, estados financieros, empresa pesquera, liquidez, análisis
financiero.
Abstract
This research
determined the impact of tax
evasion on the financial statements
of a fishing company, contributing to SDG 8, which promotes decent work and economic growth. The objectives
of the study
were to establish
the impact of evasion on
the income statement and the reliability of the statement of
financial position, and to analyze its influence
on the company's
economic situation. A quantitative methodology with a non-experimental cross-sectional
design was used. The study
population consisted of 10 employees from the management,
accounting, and warehouse areas of the
fishing company. Regarding the income
statement, the research found a low, positive, and non-significant
correlation with tax evasion. This
suggests that, although there is a certain relationship,
the influence of tax evasion
on the income
statement is not as marked as in other financial statements. It was found that
"moderate" tax evasion is generally
associated with a "moderate" situation in the income statement.
This implies that fluctuations in tax evasion within
an intermediate range have a proportional
impact on the company's financial
health, reflected in its financial statement.
Conversely, "high"
tax evasion could lead to a "high" income statement. The study concludes that tax evasion
influences the fishing company's financial statements, and although its impact
on the income
statement is not as direct, it remains a relevant
factor to consider in financial management.
Keywords: Tax evasion, financial statements, fishing company, liquidity, financial analysis..
1.
1. Introducción
El
estudio sobre el impacto de la evasión tributaria no solo mejoró los estados
financieros de las empresas pesqueras, sino que también contribuyó a la
creación de cada empresa individual. Tuvo implicaciones amplias para la
competitividad del sector, la inversión y el desarrollo sostenible del entorno
económico y social.
Un
estudio realizado sobre la evasión tributaria en el sector pesquero proporcionó
información valiosa para optimizar las decisiones empresariales. Además,
contribuyó a la creación de un entorno económico más justo y sostenible,
alineado con el ODS N°8 de fomentar el trabajo decente y el crecimiento
económico; a su vez, se vinculó con la meta 8.1, que buscaba mantener la
estabilidad económica. También permitió que las empresas innovaran y se
expandieran, elementos clave para un crecimiento económico sostenible (Naciones
Unidas, 2024).Un sector pesquero robusto y con un buen estado financiero fue un
motor de crecimiento, proporcionando empleo digno y condiciones laborales
adecuadas, lo que estuvo en pleno alineamiento con la meta de mantener un
crecimiento económico inclusivo y sostenible (Chung et al., 2023).
En
una de sus publicaciones del INEI (2023) respecto al cumplimiento de la ODS Nº 8 en el Perú, se destacó que la tasa de crecimiento del
PIB per cápita aumentó un 11.9 en 2021, en relación con el -12.3 de 2022,
siendo el sector pesquero el que menos contribuyó a lograr esta mejora.
La
empresa pesquera, ubicada en Chimbote, experimentó serias dificultades debido
al impacto de la evasión tributaria en sus estados financieros. La alta
incidencia de prácticas evasivas en el sector generó una pérdida significativa
de ingresos fiscales. Esta situación llevó a la empresa a enfrentarse a una
inestabilidad financiera, dificultando su capacidad para planificar a largo
plazo y generar empleo digno para su personal.
Por
ello, frente a lo expuesto, se formuló el problema de investigación:
¿Cuál
fue el impacto de la evasión tributaria en los estados financieros de la
empresa pesquera? Y sus problemas específicos fueron: ¿Cuál fue el impacto de
la evasión tributaria en el estado de resultados? ¿Cómo impacto la evasión
tributaria en la situación financiera? ¿Cómo impactó la evasión tributaria en
la situación económica de la empresa pesquera?
La
investigación se hizo por las siguientes razones:
Este
estudio fue útil porque la evasión de impuestos fue un problema grande para el
sector pesquero en Chimbote. La investigación ayudó a entender mejor cómo este
fenómeno impactó de manera directa a Inversiones Pesqueras De La Cruz. Esto dio
información importante para tomar decisiones en la empresa y también para las
políticas públicas.
La
investigación fue importante para la sociedad porque la evasión de impuestos no
solo perjudicó a la empresa, sino que también tuvo efectos en toda la
comunidad. Al trabajar en este problema, la empresa hizo que todo fuera más
justo para todos. Las condiciones laborales cambiaron para bien. La zona vio
más estabilidad económica. La recaudación de impuestos subió. Toda la sociedad
ganó con estos cambios.
El
estudio aportó valor teórico al profundizar en la comprensión de la relación
entre la evasión tributaria y la gestión financiera en el contexto específico
de una empresa pesquera. Esto llevó a la identificación de nuevos patrones o
relaciones no exploradas previamente en la literatura existente sobre el tema,
contribuyendo al cuerpo de conocimiento en los campos de la tributación y la
gestión financiera en el sector pesquero.
La
investigación mostró ideas que se aplicaron de manera directa para mejorar la
gestión financiera de Inversiones Pesqueras De La Cruz. Estas ideas ayudaron en
la práctica y permitieron que la gestión financiera mejore. Los resultados
ayudaron a crear algunas estrategias para reducir los problemas de la evasión
de impuestos, mejorar la planificación de las finanzas a largo plazo y promover
prácticas de empresa que sean más sostenibles y justas.
El
proyecto de investigación revisó el caso de Inversiones Pesqueras De La Cruz.
El equipo aplicó un análisis financiero, también hizo un estudio de casos y
utilizó técnicas de investigación cualitativa. Este método se usó como ejemplo
para otros estudios en empresas del sector pesquero y también en otras
industrias que tuvieran problemas parecidos con la evasión de impuestos.
El
objetivo general que se propuso el estudio fue determinar
el impacto de la evasión tributaria en los estados financieros de la empresa
pesquera De La Cruz en el periodo 2023, y sus objetivos específicos fueron
establecer la evasión tributaria en el estado de resultados de la empresa
pesquera De La Cruz, establecer el impacto de la evasión tributaria en la
confiabilidad del estado de situación financiera de la empresa pesquera De La
Cruz, y finalmente analizar de qué manera influyó la evasión tributaria en la
situación económica y financiera de la empresa pesquera De La Cruz.
Respecto
a las investigaciones realizadas, a nivel internacional se encontró el estudio
de Pedroni et al. (2022). La investigación se centró
en describir cómo la inclusión financiera y la adopción de medios de pago
electrónicos influyeron en la evasión tributaria en el contexto argentino. Para
ello, se empleó un enfoque descriptivo y se analizaron datos de una encuesta a
gran escala realizada por RTi Research.
El
estudio llegó a esta conclusión: Los resultados muestran que las tablas 4 y 5
dan una idea de los costos y los rendimientos que tiene cada forma de pago.
Estas tablas separan los datos por tipo de impuesto y usan la moneda nacional.
Los resultados descriptivos se presentaron en tres bloques: costos operativos
(panel A), carga impositiva (panel B) y efectos de la subfacturación de ventas
(columnas I y II).
Mendoza
(2019) dijo en su investigación que el análisis financiero ayuda a tomar
decisiones en la gestión. El estudio se centró en la empresa HDP
Representaciones. El propósito principal de su investigación fue examinar el
comportamiento financiero de dicha empresa para facilitar la toma de
decisiones. Se utilizó un enfoque de investigación no experimental.
Las
conclusiones dicen que el análisis financiero ayudó a las empresas a tomar
decisiones. La empresa buscó mejorar las operaciones de presupuestación en
temas contables y financieros con el modelo de gestión propuesto, y así seguir
el plan estratégico de la empresa.
Esta
implementación ayudó a los gerentes a tomar mejores decisiones al hacer la
planificación, revisar los estados financieros y preparar el presupuesto.
También se pensó en cambiar la infraestructura actual de la empresa, que no
ayuda con el servicio al cliente, por un diseño que permita una mejor relación
con los clientes. Al final, alguien dijo que la capacitación del personal no
fue regular. Dijeron que la capacitación mejoraría mucho cuando usen el nuevo
modelo de gestión empresarial.
En
el país, se encontró el estudio de Rioja & Valle
(2023). El estudio usó un diseño descriptivo y transversal. El estudio analizó
cómo la cultura tributaria influye en la decisión de evadir impuestos. Para
esto, Rioja & Valle eligieron a 50 empresarios al azar. Se emplearon
cuestionarios como instrumento de recolección de datos.
El
estudio llegó a la siguiente conclusión: De acuerdo con los resultados y la
verificación de la hipótesis principal, el análisis de Chi Cuadrado reveló que
el 44.0% de la muestra presentó un nivel alto de cumplimiento tributario,
mientras que el 34.0% se encontró en un nivel regular. El coeficiente de
correlación de Pearson (r = 0.656) reveló una asociación positiva y
moderadamente fuerte entre las variables analizadas, lo que sugirió que era
conveniente implementar estrategias dirigidas a fortalecer el cumplimiento
normativo y promover una mayor conciencia ciudadana en materia tributaria.
Huaman
(2022) investigó la relación entre el control de inventarios y los aspectos
financieros de la empresa Negocios y Construcciones mediante un estudio
correlacional no experimental. Para ello, se aplicó un cuestionario a 20
empleados seleccionados estadísticamente.
El
estudio arribó a la siguiente conclusión: Según los resultados obtenidos y la
verificación de la hipótesis principal, los datos expuestos indicaron que la
dimensión de estados financieros alcanzó un porcentaje de logro del 20%, mientras
que la dimensión de administrar mercancías dentro del control de inventarios
obtuvo un 35%. El análisis de correlación mostró una relación positiva pero
débil (r = 0.353) entre ambas variables, la cual no fue estadísticamente
significativa.
A
nivel local, se encontró el estudio de Murga & Yecsily
(2019), que se centró en determinar el impacto de la irresponsabilidad,
manifestada en la informalidad, sobre la decisión de evadir impuestos por parte
de los comerciantes de abarrotes. Mediante un diseño de investigación no
experimental y transversal, se examinó una muestra de 40 comerciantes para
describir esta relación.
Los
resultados mostraron que la informalidad tuvo un gran impacto en la evasión de
impuestos entre los comerciantes de abarrotes. El 45% de los encuestados dijo
que evadió impuestos por la carga fiscal que consideran alta. El 25% mencionó
que la falta de información fue la causa, porque no sabían cuáles eran las
tasas ni las obligaciones fiscales que tenían que cumplir. El 15% dijo que la
SUNAT no da facilidades para pagar. Estas personas ven a la SUNAT como una
entidad que no tiene consideración. Por eso, estos comerciantes evitan pagar
impuestos y esto afecta la recaudación fiscal.
Alejos
(2021) hizo una investigación en Chimbote. El objetivo del estudio fue saber
cómo cambiaron las decisiones empresariales por los factores externos y los
factores internos, con un enfoque en las NIIF. Se analizaron los estados
financieros de una empresa y se entrevistó a 5 empleados de diferentes áreas
para obtener una visión más completa.
Este
estudio tuvo un diseño de investigación que no fue experimental y fue de tipo
descriptivo. El estudio quiso ver cómo una empresa de Chimbote usó la
información financiera. El estudio se fijó sobre todo en cómo la empresa usó
las NIIF para tomar decisiones estratégicas. Se revisaron algunos casos
prácticos y varias encuestas para ver cómo las normas contables influyen en la
evaluación de riesgos y en la generación de valor.
La
empresa logró esto al analizar el Estado de Situación Financiera, el Estado de
Resultados y los índices financieros principales. El objetivo fue ayudar a la
gerencia a tomar decisiones y mejorar la gestión de los recursos económicos y
financieros.
La
evasión tributaria ocurre cuando los contribuyentes no cumplen con el pago de
sus impuestos. Esto causa que el Estado reciba menos dinero de lo que debería.
Esto cambió los ingresos que recibe el gobierno y trajo problemas en los
estados financieros de las empresas que estuvieron involucradas. También tuvo
un impacto en la economía de todo el país. En muchos casos, la evasión
tributaria se relacionó con la falta de conocimiento sobre las normativas
fiscales y la desconexión entre la sociedad y su obligación de contribuir al
financiamiento del estado (Lira et al.,2023).
La
evasión tributaria fue un problema con varias causas. Muchas personas no sabían
bien cuáles eran sus obligaciones fiscales. Otras personas preferían no pagar
los impuestos a propósito. Este problema tuvo un impacto en la recaudación de
impuestos y también en la capacidad del Estado para pagar los servicios
públicos como la educación, la salud y la seguridad (Ávila, 2023).
Además,
la evasión tributaria se observó también como un mecanismo que alteró los
estados financieros de las empresas, lo que a su vez llevó a una percepción
negativa sobre el ambiente de negocios en ciertos países (Carrera et al.,2020).
Las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) que se podrían asociar fueron la
NIC 12, "Impuestos a las Ganancias," que estableció cómo deben
contabilizarse los impuestos diferidos y activos por impuestos. También
hablaron sobre la NIC 1, "Presentación de Estados Financieros". La
NIC 1 pide mostrar la información fiscal importante en los estados financieros
de las entidades (Deloitte, 2019).
El
estudio de la evasión tributaria es importante porque afecta directamente la
capacidad del gobierno para conseguir dinero que usa en los servicios públicos
y en las obras que necesita la gente. La evasión tributaria pone en peligro el
desarrollo social y económico del país. Tener una buena cultura tributaria y
cumplir con las obligaciones fiscales hizo que la economía creciera de manera
estable.
Finalmente,
se formuló la siguiente hipótesis general de trabajo: La evasión tributaria
tiene un impacto negativo en los estados financieros de la empresa pesquera,
Chimbote – 2024. Así también se formuló la hipótesis nula, La evasión
tributaria no tiene un impacto negativo en los estados financieros, Chimbote –
2024.
2. Desarrollo
2.1. Evasión
Tributaria
Según Cabrera et al. (2021),
la persistencia de la evasión fiscal se atribuyó en gran medida a una cultura
tributaria arraigada, donde la conciencia sobre la obligación de contribuir al
Estado era aún incipiente.
2.2. Estados
Financieros
Siguiendo
a San Román (2018), los estados financieros fueron documentos contables que, de
manera sistemática, reflejaron la posición económica y financiera de una
entidad en un momento específico y a lo largo de un período contable.
3. Metodología
La
investigación fue aplicada, y este tipo de estudio conllevó la evaluación de
todo el saber existente y su análisis detallado, con el objetivo de resolver
problemas concretos. En el ámbito empresarial, la transición entre la
investigación básica y la investigación aplicada suele ser el resultado de la
elaboración de un nuevo proyecto para examinar los resultados prometedores
alcanzados dentro de un programa de investigación básica (lo que significó
pasar de una visión a largo plazo a una a medio/corto plazo en la utilización
de los resultados de la I+D interna) (Concytec,
2018).
Se
ubicó dentro del enfoque cuantitativo. La investigación cuantitativa estudió
fenómenos que se pueden medir y a los que se les dan valores numéricos, como la
edad o el peso. Usé técnicas estadísticas para analizar los datos. Con esto
logré describir los datos y explicar lo que muestran los datos. También pude
predecir lo que pasa con los datos y revisar las causas de los fenómenos. El
equipo llegó a las conclusiones después de medir y contar con cuidado. El
equipo usó el método hipotético-deductivo. Este enfoque tuvo una amplia
aplicación en las ciencias naturales, como biología, química, física,
neurología, fisiología y psicología (Sánchez, 2019).
De
acuerdo con Hernández et al. (En 2014, la investigación cuantitativa siguió el
positivismo. El trabajo de Comte y Durkheim influyó mucho en la investigación.
La investigación cuantitativa tuvo un enfoque objetivo y usó el método
deductivo. Se usaron los datos y el análisis estadístico para saber si las
hipótesis que se propusieron antes se cumplían o no. El diseño fue no
experimental. Lancheros (2019) dice que la investigación no experimental
observa los fenómenos sin que nadie intervenga en lo que pasa. Los
investigadores solo vieron y estudiaron lo que pasó de forma natural. En el
estudio de Hernández et al. (En 2019, se usó este método para ver si había una
relación causal entre las variables. Así se pudo saber si un cambio en una
variable causó un cambio en la otra.
De
acuerdo con Hernández et al. (En 2019, la investigación no experimental fue la
que el investigador miró todo como un observador pasivo y anotó los hechos tal
como pasaron en su entorno habitual.
El
estudio fue transversal porque la información se obtuvo en un solo momento y en
un solo lugar. Según Vega et al. (En 2021, el estudio transversal se hizo para
describir y analizar los datos. El estudio fue rápido y no costó mucho. El
estudio ayudó a saber cuántas personas tenían una condición en ese momento.
Pero no se pudo saber si la exposición fue antes que el efecto o si fue al
revés. El estudio revisó solo los datos de la Gerencia, la contabilidad y el
embarque. Se pretendió hacer un adecuado diagnóstico de las mencionadas áreas
para establecer recomendaciones de mejora.
Según
Sánchez (2023), un estudio transversal fue una investigación observacional que
recopiló datos de una muestra de individuos en un único momento en el tiempo,
con el objetivo de describir la prevalencia de ciertas características o
condiciones y las relaciones entre ellas.
Este
diseño de investigación se mostró con el siguiente gráfico:
Figura 2.1
Diseño
de la metodología
En donde: M:
Delimitación de la población objetivo.
V1: Variable
independiente evasión tributaria
V2: Variable
dependiente estados financieros
r: Correlación de causalidad
entre variables.
Respecto
a las variables, la variable independiente, la evasión tributaria, englobó
diversas acciones ilícitas que los contribuyentes emprendieron con el objetivo
de disminuir o eludir completamente el pago de impuestos que les correspondía
(Fernández, 2021). Sus dimensiones fueron: Conocimiento sobre Obligaciones
Tributarias, Actitudes hacia el Pago de Impuestos, y Comportamiento Fiscal. La
escala de medición que se empleó fue ordinal.
Según
Cabrera et al. (2021), la persistencia de la evasión fiscal se atribuyó en gran
medida a una cultura tributaria arraigada, donde la conciencia sobre la
obligación de contribuir al Estado era aún incipiente.
Respecto
a la variable dependiente, los estados financieros, Montes et al. (2019)
dijeron que los estados financieros, conformados por el balance general, estado
de resultados, estado de flujos de efectivo y estado de cambios en el
patrimonio, son herramientas fundamentales para la comunicación financiera.
Estos informes, que se midieron en escala ordinal y de razón, ofrecieron una
visión integral de la situación financiera de una entidad desde una perspectiva
de financiamiento, inversión y operación
Siguiendo
a San Román (2018), los estados financieros fueron documentos contables que, de
manera sistemática, reflejaron la posición económica y financiera de una
entidad en un momento específico y a lo largo de un período contable.
En
conformidad con Ortega (2020), la muestra de investigación fue una selección
representativa de un grupo más grande al que se quería estudiar.
Así
mismo, la población estuvo constituida por 10 trabajadores de las diferentes
áreas relacionadas con la empresa (Gerencia, Contabilidad y Almacén) donde
brindaran la información pertinente y por consiguiente se utilizaron los
reportes de la declaración anual del año 2024. Según Ojeda (2020), la población
de estudio debía ser representativa del grupo más amplio al que se deseaban
generalizar los resultados de la investigación.
El
muestreo no probabilístico, según Hernández (2019), se utilizó cuando los
investigadores eligieron a los participantes basados en criterios específicos,
más que al azar. Además, el autor señaló que, en el muestreo por conveniencia,
los participantes se seleccionaron porque estaban disponibles.
Las
técnicas que se utilizaron fueron la encuesta y el análisis documental. Para
Casas (2020), la técnica de encuesta fue un método de investigación popular por
su rapidez y eficiencia en la recopilación de datos, mientras que el análisis
documental, según Dulzaides (2017), fue un método de
investigación técnica que consistió en describir y organizar documentos de
forma sistemática para facilitar su recuperación. Incluyó análisis, síntesis,
descripción bibliográfica y actividades como clasificación, indización,
anotación, extracción, traducción y elaboración de reseñas.
Según
Peña & Pirela (2020), el análisis documental fue un proceso intrincado que
involucró múltiples dimensiones, desde lo lingüístico hasta lo social, y que se
vio influenciado por la interacción entre el documento, el usuario y los
procesos de análisis.
Como
instrumentos de recolección de datos, se usó un cuestionario que posee 10
preguntas para medir la evasión tributaria. Las categorías creadas se describen
en la evaluación inmediata. Los constructos creados para la evaluación general
del instrumento son: malo (19 - 40), regular (41 - 62) y óptimo (65 - 85). Los
criterios de puntuación del instrumento van del 1 al 5, siendo la puntuación
más alta 80 puntos y la más baja 66 puntos.
Si
bien, para evaluar las dimensiones: conocimiento sobre obligaciones tributaria,
actitudes hacia el pago de impuestos y comportamiento fiscal, se han tenido en
cuenta las siguientes categorías diagnósticas: malo (05 - 11), regular (12 -
18) y óptimo (19 - 25).
Respecto
a la validación de contenido de los cuestionarios fueron evaluados por el
juicio de 3 expertos quienes le dieron favorable al contenido, se aplicó la prueba
de validación de Rodríguez Nieto obteniendo una puntuación de 1.00 para el
cuestionario de evasión tributaria y para el cuestionario estados financieros,
por lo tanto, podemos deducir que ambos cuestionarios gozan de una puntuación
perfecta.
Según
Johnson y Christensen (2019), un cuestionario fue una herramienta de
investigación diseñada para obtener datos cualitativos o cuantitativos a partir
de las respuestas proporcionadas por los encuestados. Otro autor como Creswell
(2019) definió el cuestionario como un instrumento de investigación riguroso,
compuesto por un conjunto de preguntas predefinidas, diseñado para obtener
datos cuantitativos sobre variables específicas de una población.
Los
cuestionarios fueron sometidos a la prueba de confiabilidad alfa de Cronbach,
el cuestionario Evasión Tributaria obtuvo una puntuación 0.85, el cuestionario
Estados Financieros obtuvo la puntuación 0.83. Por lo tanto se dice que son
cuestionarios contables.
Para
la obtención de los resultados, se hizo uso del análisis estadístico
descriptivo e inferencial. Para el análisis descriptivo, se construyeron
registros de datos. Así también, para la obtención de datos contables, se
trabajó con fórmulas de ratios.
Para
el análisis inferencial, se aplicó la prueba de bondad de Shapiro-Wilk donde se
evidencian que los datos siguen una distribución normal por lo tanto se usó la
R de Pearson, considerando el siguiente criterio (p<0.05 distribución no
normal) y (p>0.05 distribución normal).
Los
aspectos éticos considerados en la investigación se adhirieron rigurosamente a
las normas APA Séptima Edición para garantizar la integridad académica. Se
obtuvo el consentimiento informado de los participantes y de la empresa DE LA
CRUZ E.I.R.L., asegurando que los datos se utilizarían con fines exclusivamente
educativos. Además, se verificó la originalidad del trabajo a través de Turnitin. En ningún momento se infringieron los principios
éticos de no maleficencia y equidad durante el proceso de investigación.
4. Resultados
Prueba de R de Pearson para comprobar el
impacto de la evasión tributaria en los estados financieros en una Empresa
Pesquera-2024
|
Estados Financieros |
||
|
Evasión Tributaria |
Correlación de Pearson |
.726* |
|
Sig. (bilateral) |
0.017 |
|
|
N |
10 |
Nota. Prueba de correlación para
determinar el impacto de la evasión tributaria en los estados financieros en un
Empresa Pesquera.
Fuente:
De la Cruz y Hipolito
(2024)
Descripción:
De acuerdo con la Tabla 3.1, el coeficiente de correlación de Pearson (R = 0.726,
p < 0.05) indica que, la evasión tributaria tiene un impacto negativo en los
estados financieros. Esto sugiere que a medida que existe una óptima evasión
tributaria, habrá una buena situación financiera. Tenido en cuenta las
siguientes categorías diagnósticas: malo
(05 - 11), regular (12 - 18) y óptimo (19 - 25)
Tabla 3.2
Prueba
de R de Pearson para comprobar el impactode la
evasión tributaria en el estado de situación financiera en una Empresa
Pesquera-2024
|
Estado de Situación
Financiera |
||
|
Evasion Tributaria |
Correlación de Pearson |
.721* |
|
Sig. (bilateral) |
0.019 |
|
|
N |
10 |
Nota. Prueba de correlación para
establecer el impacto de la evasión tributaria en el estado de situación
financiera en un Empresa Pesquera.
Fuente:
De la Cruz y Hipolito
(2024)
Descripción:
De acuerdo con la Tabla 3.2, el coeficiente de correlación de Pearson (R =
0.721, p < 0.05) indica que, la evasión tributaria tiene una incidencia
positiva y significativa en el estado de situación financiera. Esto sugiere que
a medida que existe un óptimo control interno, habrá una buena situación
financiera.
Tabla 3.3
Prueba
de R de Pearson para comprobar el impacto de la evasión tributaria en el estado
de resultados en una Empresa Pesquera-2024
|
Estado de Resultados |
||
|
Evasión Tributaria |
Correlación de Pearson |
0.425 |
|
Sig. (bilateral) |
0.220 |
|
|
N |
10 |
Nota. Prueba de correlación para
establecer el impacto de la evasión tributaria en el estado de resultados en un
Empresa Pesquera.
Fuente:
De la Cruz y Hipolito
(2024)
Descripción:
De acuerdo con la Tabla 3.3, el coeficiente de correlación de Pearson (R = 0.425,
p < 0.05) indica que, la evasión tributaria tiene una incidencia baja
positiva y no significativa en el estado de resultados. Esto sugiere que a
medida que existe una óptima evasión tributaria, puede haber un óptimo estado
de resultados.
Tabla 3.4
Prueba
de R de Pearson para comprobar el impacto de la evasión tributaria en el estado
de flujo efectivo en una Empresa Pesquera-2024
|
Estado de Flujo de
Efectivo |
||
|
Evasion Tributaria |
Correlación de Pearson |
0.585 |
|
Sig. (bilateral) |
0.076 |
|
|
N |
10 |
Nota. Prueba de correlación para
establecer el impacto de la evasión tributaria en el estado de flujo efectivo
en un Empresa Pesquera-2024.
Fuente:
De la Cruz y Hipolito
(2024)
Descripción:
De acuerdo con la Tabla 3.4, el coeficiente de correlación de Pearson (R =
0.585, p < 0.05) indica que, la evasión tributaria tiene una incidencia
moderada positiva y no significativa en el estado de flujos. Esto sugiere que a
medida que existe una óptima evasión tributaria, habrá un buen flujo efectivo.
Tabla 3.5
Análisis
de los ratios de la rentabilidad de una Empresa
Pesquera-2024
|
Dimensión |
Ratios |
2024 |
Comentario |
|
Ratios de rentabilidad |
Liquidez absoluta |
160 |
Esto implica que los
activos líquidos de la empresa superan significativamente sus obligaciones a
corto plazo, siendo aproximadamente 160 veces mayores. Visto de otra manera,
por cada 100 soles que la empresa adeuda a corto plazo, dispone de alrededor
de 159 soles para cubrir esa deuda. Un valor más alto para este indicador
refleja una mejor holgura financiera para afrontar sus compromisos
inmediatos. |
|
Cuando el índice de
liquidez corriente cae por debajo del 150%, la empresa enfrenta una situación
financiera delicada. En este escenario, existe un riesgo considerable de que
la compañía no pueda cumplir con sus pagos a acreedores y proveedores. |
|||
|
Cuando la razón
corriente excede el 200%, la empresa podría estar manteniendo una cantidad
excesiva de activos líquidos sin utilizarlos eficientemente. Estos activos
ociosos no generan rendimiento, lo que implica una pérdida de rentabilidad a
corto plazo, ya que podrían ser invertidos o utilizados de manera más
productiva. |
|||
|
Por tanto, el nivel
óptimo de este ratio se sitúa entre el 150% y el
200%. |
|||
|
Prueba ácida |
0.748 |
||
|
Ratio de endeudamiento |
49,95% |
El nivel de
endeudamiento representa el 50% del valor total de los activos de la empresa,
lo que significa que la mitad de sus activos han sido financiados por
terceros (acreedores). En caso de liquidación total de estos activos y tras
saldar todas las deudas actuales, quedaría un 30% del valor original de los
activos. |
Nota. Análisis de las ratios de la
rentabilidad de una empresa pesquera
Fuente:
Reporte de rentabilidad (2024)
Comentario. Del análisis realizado se
infiere que la práctica de la evasión tributaria tiene un impacto en los
estados financieros, ya que genera en la empresa una sensación de seguridad
respecto a la protección de sus activos líquidos y fijos. Esto se debe a la
percepción de que dichos bienes, especialmente el efectivo, no serán mal
gestionados o invertidos de forma inadecuada. Adicionalmente, se argumenta que
los activos se encuentran custodiados y se utilizarán de la manera más óptima.
5.
5. Discusión
Al contrastar la hipótesis de investigación usando el
coeficiente de correlación de Pearson (R = 0.726, p < 0.05), mostraron que
existe una incidencia positiva y significativa entre la evasión tributaria y
los estados financieros de la empresa.
Estos hallazgos contrastan con lo reportado por Pedroni et al. (2022), quienes vieron que las prácticas de
evasión tributaria afectan los estados financieros. Esta contradicción puede
pasar por las diferentes formas de hacer los estudios y por los lugares donde
se hicieron los estudios. Mientras Pedroni y otros.
se enfocaron en el impacto de la inclusión financiera y los medios de pago
electrónicos como mecanismos para reducir la evasión, nuestro estudio analizó
directamente cómo las prácticas evasivas afectan los indicadores financieros.
En el primer objetivo específico, los resultados
muestran que hay una relación positiva entre la evasión tributaria y el estado
de situación financiera. El valor de R es 0.721 y el valor p es menor a 0.05.
Este hallazgo es consistente con lo señalado por Montes et al. (En 2019,
algunos autores dicen que los estados financieros son herramientas básicas para
mostrar la información financiera. Los estados financieros enseñan cómo está la
situación financiera de una empresa según lo que tiene que ver con el financiamiento,
la inversión y la operación. La relación positiva encontrada podría explicarse
por el hecho de que, a corto plazo, las prácticas evasivas pueden generar una
aparente mejora en los indicadores financieros al reducir las obligaciones
fiscales, aunque esto represente un riesgo significativo a largo plazo.
Sobre el segundo objetivo específico, se vio que hay
una relación positiva entre la evasión tributaria y el estado de resultados.
Sin embargo, esta relación no es significativa porque el valor de p es mayor a
0.05 y el coeficiente de correlación es 0.425. Este resultado no es igual a lo
que encontró Huaman (2022). Huaman
(2022) dijo que había una relación débil (r = 0.353) entre el control de
inventarios y los estados financieros. La diferencia entre las correlaciones
puede existir porque este estudio solo revisó la evasión tributaria. El estudio
de Huaman analizó el control de inventarios. Estas
variables están relacionadas con la gestión financiera, pero no son lo mismo.
Para el tercer objetivo específico, se observó una
correlación positiva entre la evasión tributaria y el estado de flujo efectivo
(R = 0.585, p > 0.05), aunque no alcanzó significancia estadística. Este
resultado puede interpretarse a la luz de lo señalado por Alejos (2021), quien
destacó la importancia de los estados financieros en la toma de decisiones
empresariales. La correlación positiva muestra que las prácticas de evasión
tributaria pueden tener algún efecto en cómo las personas ven la liquidez a
corto plazo, pero esta relación no es estadísticamente significativa.
El análisis de los ratios
financieros mostró que la empresa tiene una liquidez absoluta muy alta,
con un valor de 160. Esto quiere decir que la empresa puede cubrir de sobra sus
deudas a corto plazo. Este resultado no es igual a la prueba ácida. La prueba
ácida tiene un valor de 0.748. La prueba ácida da una capacidad menor cuando no
incluye los inventarios. El ratio de endeudamiento
(49.95%) sugiere que casi la mitad de los activos están financiados por
acreedores. Estos indicadores y las correlaciones muestran que las prácticas de
evasión de impuestos pueden hacer que la empresa parezca más sólida en el
dinero de lo que realmente está. La situación financiera puede no mostrar la
realidad económica de la empresa.
Estos resultados se parecen a los resultados que
mencionaron Murga & Yecsily (2019). Murga & Yecsily vieron que la informalidad tiene mucha influencia
en la evasión de impuestos. En el estudio, la relación entre la evasión de
impuestos y los estados financieros muestra que las prácticas informales hacen
que la empresa muestre una imagen que no es real sobre las finanzas de la
empresa.
A diferencia de lo que dicen Rioja & Valle (2023),
quienes encontraron una relación positiva entre la evasión tributaria y los
estados financieros, en nuestros resultados la evasión tributaria impacta de
forma positiva en los indicadores financieros en el corto plazo. Esta aparente
contradicción podría explicarse por la diferencia en el enfoque temporal:
mientras que a corto plazo la evasión puede mejorar algunos indicadores
financieros, a largo plazo representa un riesgo significativo para la
sostenibilidad empresarial.
Hay que decir que, según Lira et al. (2023), la
evasión tributaria no solo altera los ingresos tributarios
sino que también provoca distorsiones en los estados financieros. Lo que
encontramos confirma esto. Hay una relación entre la evasión y varios elementos
de los estados financieros. Esto muestra que los estados financieros no
reflejan bien la realidad económica de la empresa.
Los resultados de esta investigación dicen que la
evasión de impuestos afecta mucho los estados financieros de la empresa pesquera
De La Cruz, sobre todo el estado de situación financiera. Aunque este efecto
parece bueno para los números de la empresa, hay que tener cuidado. Las
prácticas evasivas pueden traer problemas legales, problemas éticos y afectar
la sostenibilidad en el futuro.
6. Conclusiones
- Los datos dicen que hay una relación positiva entre la evasión de
impuestos y los estados financieros de la empresa pesquera De La Cruz. El
coeficiente de correlación de Pearson fue 0.726 y el valor p fue menor a 0.05.
Esto muestra que las prácticas de evasión de impuestos afectan de forma directa
la situación financiera de la empresa y cambian la manera en que la empresa
muestra su realidad económica.
- Se estableció que la evasión tributaria
tiene una incidencia positiva y significativa en el estado de situación
financiera de la empresa pesquera De La Cruz, como lo indica el coeficiente de
correlación de Pearson (R = 0.721, p < 0.05). Esta relación revela que las
prácticas evasivas alteran la representación verdadera de los activos, pasivos
y patrimonio de la empresa, comprometiendo la confiabilidad de esta información
para la toma de decisiones.
- Se determinó que la evasión tributaria
tiene una incidencia positiva, aunque no significativa estadísticamente, en el
estado de resultados de la empresa pesquera De La Cruz, según muestra el
coeficiente de correlación de Pearson (R = 0.425, p > 0.05). Esto sugiere
que si bien existe un impacto en la presentación de ingresos, costos y gastos,
este no alcanza un nivel estadísticamente relevante.
- Se encontró que la evasión tributaria tiene
una incidencia positiva en el estado de flujo de efectivo de la empresa
pesquera De La Cruz, como lo evidencia el coeficiente de correlación de Pearson
(R = 0.585, p > 0.05). Esta relación, aunque no alcanza significancia
estadística, indica que las prácticas evasivas afectan la representación de los
movimientos de efectivo de la empresa.
- El análisis de los
ratios de rentabilidad reveló que la empresa presenta una liquidez
absoluta de 160, un valor considerablemente alto que podría indicar activos circulantes
ociosos y una pérdida de rentabilidad a corto plazo. Asimismo, la prueba ácida
de 0.748 y el ratio de endeudamiento de 49.95%
sugieren una estructura financiera que, si bien muestra un equilibrio entre
financiamiento propio y ajeno, podría estar siendo influenciada por prácticas
de evasión tributaria que distorsionan la realidad económica de la empresa.
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